Bilan comptable

Un bilan comptable est un document qui synthétise à un moment donné ce que l'entreprise possède, nommé " actif " et ses ressources, nommé " passif ".


Catégories :

Bilan - Comptabilité générale - Comptabilité - Document comptable

Définitions :

  • un des deux documents comptables essentiels ; c'est une photographie à un instant donné de l'entreprise montrant l'actif (utilisation des ressources) et le passif (origine des ressources). Par sa construction même l'actif et le passif sont à tout moment équilibrés.... (source : paulmasson.atimbli)

Un bilan comptable est un document qui synthétise à un moment donné ce que l'entreprise possède, nommé "actif" (terrains, immeubles, etc. ) et ses ressources, nommé "passif" (capital, réserves, crédits, etc. ).

Finalité du bilan comptable

Le résultat du bilan : Ce qu'on possède moins ce qu'on doit

Le bilan est une «photographie» du patrimoine de l'entreprise qui sert à réaliser une évaluation d'entreprise, et plus exactement de savoir après retraitement (par exemple d'une optique patrimoniale à celle sur option de juste valeur pour l'adoption des normes internationales) combien elle vaut et si elle est solvable.

Pour les petites entreprises le bilan sert en particulier aux tiers (banques, administrations... ) qui peuvent ainsi contrôler si l'entreprise est solvable (par une analyse des ratios ou de la trésorerie surtout) et pour évaluer les impôts et taxes dus. Les comptes annuels (dont le bilan, le compte de résultat, les annexes... ) doivent obligatoirement être établis à la clôture de l'exercice (PCG article 123.16 en France, pour les entreprises dépassant 763000€ de chiffre d'affaires annuel pour ventes de biens ou 230000€ pour ventes de services).

Pour les grosses entreprises, il peut aussi être utile d'établir un bilan plus d'une fois durant l'exercice (4 fois par an par exemple). Le bilan forme un tout indissociable avec le compte de résultat et les annexes (et d'autres documents selon les normes suivies) pour former les comptes annuels. En effet, le montant du résultat de l'exercice trouvé au bilan est toujours égal au montant du résultat trouvé en compte de résultat. En association avec le compte de résultat, le bilan donne aussi des informations sur la performance et la rentabilité.
La totalité devrait être présenté ou accessible aux ayants droit (propriétaires, fournisseurs, prêteurs, fisc... ). Il forme normalement une garantie de transparence pour ceux-ci et doit être certifié par un commissaire aux comptes pour certaines entreprises (sociétés anonymes... ).

Il existe par conséquent trois finalités au bilan :

Pour limiter le coût administratif les entreprises cherchent à faire converger le bilan fiscal et comptable mais c'est de moins en moins envisageable. L'optimisation fiscale ne recherche pas en effet à obtenir automatiquement une représentation juste aux yeux des tiers de la valeur et du résultat de l'entreprise.

Typologie des bilans comptables

Bilan selon les normes internationales (IAS 1)

Les normes IAS/IFRS ne sont pas les normes des États-Unis. Ce sont des normes négociées au niveau international vers lesquels les pays européens doivent converger. Elles ne sont pas applicables pour le moment aux entreprises qui ne sont pas des groupes (et pas cotées).

Un actif est courant s'il est conçu pour être utilisé ou vendu dans le cadre du cycle d'exploitation de l'entreprise ou qu'il représente la trésorerie librement négociable.

Les actifs non courants sont principalement des immobilisations (des actifs d'utilisation durable).

Actif Passif
Actifs non courants
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Capitaux propres
Capital émis
Réserves et résultat
Actifs courants
Stocks
Créances clients et autres créances
Passifs non courants
Emprunt
Provisions
Trésorerie Passifs courants
Dettes fournisseurs
Provisions
Emprunts et découverts

Bilan selon le plan comptable français et belge

Le bilan est constitué du cumul par compte des écritures réalisées depuis la création de l'entreprise.

Des étapes intermédiaires favorisent la construction de ce dernier. Le journal liste des enregistrements (comme pour une facture par exemple) pour un type de compte ou une période. Le grand livre réalise le cumul des enregistrements de l'exercice. La balance est le cumul par compte des écritures du grand livre. C'est par conséquent une représentation en liste du bilan et du compte de résultat.

La différence monétaire entre l'actif circulant et les dettes est nommée : «besoin en fonds de roulement» (BFR).

Actif Passif
Actif immobilisé
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Capitaux propres
Capital
Réserves
Résultat
Provisions réglementées

Provisions pour risques et charges
Actif circulant
Stocks
Créances clients
Valeur mobilière de placement
Dettes
Emprunt
Dettes fournisseurs
Disponibilité (trésorerie)
Charges constatées d'avance
Produits constatés d'avance

Pour trouver le résultat (bénéfice ou perte), il faut faire le total de l'actif et du passif. Ces totaux sont normalement différents et c'est le fait d'ajouter suite à l'actif ou du passif le résultat qui permet aux totaux d'être égaux. La présentation incluant le résultat est la présentation finalisée du bilan. En cas de bénéfice, le résultat se retrouve au passif (assimilé à des capitaux propres car constituant un droit résiduel pour les actionnaires et associés). En cas de perte, le résultat se place à l'actif. Il peut aussi être précédé d'un signe moins, soit affiché entre parenthèses au passif.

Bilan selon les normes allemandes

Le mode de comptabilisation diverge avec le modèle français mais le bilan est proche.

Actif Passif
Actif immobilisé
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Capitaux propres
Capital
Réserves
Résultat
Provisions pour risques et charges
Actif circulant
Stocks
Créances clients
Valeur mobilière de placement
Dettes
Emprunt
Dettes fournisseurs
Disponibilité (trésorerie)
Comptes de régularisation
Comptes de régularisation

Bilan selon les normes américaines

La présentation du bilan d'une société cotée à New York change sensiblement de la présentation «à l'italienne» qui équilibre le passif et l'actif. Elle présente l'avantage de donner un solde disponible (solde courant) et de la valeur patrimoniale possédée par l'actionnaire (l'actif net). Elle doit respecter la norme US Gaap.

Actif Passif
Actif à moins d'un an
Disponibilités
Titres financiers à court terme
Créances clients
Stocks
Autres éléments d'actif
Passif à moins d'un an
Dettes fournisseurs
Dettes financières
Autres dettes
Actif immobilisé
Terrains (net)
Bâtiments (net)
Matériels (net)
Goodwill
Autres immobilisations
Passif à plus d'un an
Dettes financières
Dettes de location-financement
Impôts différés
Autres Dettes
Capitaux propres

Voir aussi

Liens externes

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"Bilan comptable"

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La version présentée ici à été extraite depuis cette source le 04/11/2010.
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